Green card test и substantial presence test
IRS Publication 519 описывает основные тесты. Green card test обычно делает человека resident alien для налоговых целей, пока статус не прекращен по применимым правилам.
Substantial presence test считает физические дни в США по формуле. Обычно берутся все дни текущего года, одна треть дней предыдущего и одна шестая дней второго предыдущего года. Для выполнения теста нужно присутствовать не менее 31 дня в текущем году и получить 183 или больше по формуле.
Некоторые дни исключаются, а для отдельных виз и обстоятельств действуют специальные правила. В первый или последний год возможен dual-status. Не переносите результат прошлого года автоматически на следующий.
Closer connection и договоры
Человек, который выполняет расчет дней, иногда может заявить closer connection к другой стране, если соответствует условиям, находился в США менее 183 дней текущего года и вовремя подал Form 8840. Это не декларация желания. Нужны факты о налоговом доме и более тесных связях.
Налоговый договор может изменить результат или дать механизм устранения двойного налогообложения. Список действующих US tax treaties и конкретная статья договора важнее пересказа из форума. Не у каждой страны есть договор, и не каждый налог или тип дохода покрыт одинаково.
Что означает мировой доход
US tax resident обычно включает в федеральную декларацию доход из всех стран. Это может быть иностранная зарплата, самозанятость, аренда квартиры, банковские проценты, дивиденды, продажа активов, пенсия или доля в бизнесе. Валюта пересчитывается в доллары по допустимому последовательному методу.
Декларирование не равно двойной уплате одной и той же суммы. Foreign tax credit, deduction, foreign earned income exclusion и treaty position могут уменьшать налог или менять расчет, если условия выполнены. Но сначала доход показывают в правильной форме. Нельзя просто вычесть из дохода сумму, которую иностранный банк уже удержал.
Иностранная компания, partnership, trust, подарок или крупный перевод могут создавать отдельные information returns. Штрафы за пропуск такой формы иногда не зависят от наличия дополнительного income tax. Здесь нужен перечень связей и активов, а не только выписка по основному счету.
FBAR живет отдельно
FinCEN FBAR обычно требуется US person, если совокупная максимальная стоимость иностранных финансовых счетов превысила 10 000 долларов хотя бы в один момент календарного года. Порог применяется к общей сумме счетов, а не к каждому отдельно.
FBAR подается электронно в FinCEN, отдельно от федеральной налоговой декларации. Проверяются не только счета, которыми человек владеет, но и некоторые счета с signature authority. Параллельно Form 8938 может применяться по своим, обычно более высоким, порогам. Одна форма не заменяет другую.
Рабочая карта первого международного года
Сделайте календарь всех дней въезда и выезда. Сверьте его с I-94 и билетами. Отдельно перечислите страны налогового резидентства, работодателей, бизнесы, недвижимость, инвестиции, пенсии, страховые продукты и все финансовые счета, включая закрытые в течение года.
Для каждого дохода запишите дату, валюту, gross amount, удержанный иностранный налог и документ. Для каждого счета найдите максимальную стоимость за год. Сохраните курс и источник пересчета. Такой реестр намного полезнее папки с сотней случайных PDF.
Когда обычной подготовки недостаточно
Нужна индивидуальная международная налоговая проверка при dual-status year, treaty position, controlled foreign corporation, foreign partnership, trust, gift, pension, PFIC, незаявленных счетах прошлых лет или отказе от green card после длительного владения. Специалист должен назвать формы и правило, а не только сказать «за границей IRS не увидит».
Правильная последовательность простая: статус на год, мировой или американский объем дохода, отдельные информационные формы, затем credits и treaties. Если начать с вопроса «сколько я должен», можно пропустить все, что определяет сам расчет.